DPH - Formulář přiznání k dani z přidané hodnoty ke stažení
Garance
16.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Stáhněte si komplexní formulář přiznání k dani z přidané hodnoty (DPH).
4546/2024 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti na přenechání technického zhodnocení při ukončení nájmu nemovité věciGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 13. 11. 2023, čj. 2 Afs 323/2021-56)
Na přenechání technického zhodnocení nájemcem pronajímateli za úplatu při ukončení nájmu nemovité věci se neuplatní režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Nájem nemovité věci plátcem DPH
Garance
2.11.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Hned prozradím „kdo je vrah” – nájem nemovité věci je obvykle osvobozen od DPH. Někdy se jej ale může plátce dobrovolně vzdát a nájem zdanit. Což vypadá jako nesmysl, kdo by chtěl na dani zaplatit více, než musí, obzvláště když si uvědomíme, co všechno bájný…
Prodej nemovité věci plátcem DPH
Garance
22.9.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V principu funguje systém daně z přidané hodnoty tak, že osoba registrovaná k této dani coby plátce musí přiznat DPH (na výstupu) u svých prodejů, od níž si ale může odečíst DPH (na vstupu) z nákupů od jiných plátců. Takže ve výsledku plátce odvede do státní…
Problémy s DPH u dlouhodobého majetku
Garance
4.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
S pojmem dlouhodobý majetek (také „DM”) se v zákoně č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH”) setkáme 50krát. Jedná se o legislativní zkratku zahrnující různá aktiva dlouhodobé spotřeby, ale kupodivu také i jejich technická…
Pozor na podmínky odpočtu DPH
Garance
24.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Možnost odpočtu DPH – coby „vrácení” daně ze zdanitelných nákupů od jiných plátců – je nutná pro zajištění neutrality této nepřímé daně z hlediska jejich plátců. Dřívější „daň z obratu” zatěžovala výstupy firem bez ohledu na související vstupy – takže…
4508/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: převod práva nakládat se zbožím jako vlastníkGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 7. 2023, čj. 9 Afs 214/2022-77)
Při posouzení převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník (§ 13 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty; čl. 14 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty) se má typicky zkoumat, zda bylo na daňový subjekt…
4491/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: vědomá účast na daňovém podvoduGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 5. 2023, čj. 8 Afs 201/2021-74)
K prokázání vědomé účasti na podvodu na DPH postačí, zjistí-li správce daně řadu nepřímých indicií, které ve svém souhrnu prokazují, že se daňový subjekt podvodu na DPH účastnil a že o tom musel vědět. Správce daně však nemusí prokázat, že daňový subjekt věděl…
4467/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: struktura elektronického formuláře ke kontrolnímu hlášení; neúčinnost podáníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 31. 1. 2023, čj. 2 Afs 395/2020-55)
Struktura datové zprávy obsahující kontrolní hlášení k dani z přidané hodnoty podle § 101a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, je uspořádání obsahu, tedy údajů, které je plátce povinen sdělit. Pravidla určující strukturu mají zajistit vnitřní…
4447/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: částečné uznání nároku na odpočet daně; účast na daňovém podvoduGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 1. 2023, čj. 1 Afs 101/2021-42)
Nelze připustit ani částečné uznání nároku na odpočet DPH z plnění zasaženého daňovým podvodem, i když došlo k dodatečné úhradě daně na vstupu. Stejně tak nelze umožnit, aby se účast na daňovém podvodu „zhojila“ a nárok na odpočet obnovil, a to s ohledem na…
4431/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: právo nakládat se zbožím jako vlastník; převod vlastnického práva ke zbožíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 9. 12. 2022, čj. 8 Afs 206/2020-60)
I. Osoba, na niž je převedeno právo nakládat se zbožím jako vlastník podle § 13 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, může činit rozhodnutí, která ovlivňují právní situaci zboží, prostřednictvím zmocněnce. V takovém případě je však třeba,…
4427/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: nespolehlivý plátce; rozhodování ve věcech „trestního obvinění“; posuzování porušení povinností plátce daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 25. 11. 2022, čj. 10 Afs 513/2021-48)
I. Rozhodnutí, že plátce daně z přidané hodnoty je nespolehlivým plátcem (§ 106a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty), není rozhodováním ve věcech „trestního obvinění“, spojeným se zárukami spravedlivého procesu a zákazem trestu bez zákona…
Odpočet DPH - plný, částečný nebo žádný?
Garance
10.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V úvodním shrnutí pravidel DPH pro manažery jsme uvedli, že možnost odpočtu DPH – coby „vrácení” daně ze zdanitelných nákupů od jiných plátců – je jedinou výhodou plátce. Jde však o benefit natolik významný, že enormní administrativa a stále těžší břemeno…
Kdy hrozí ručení za DPH dodavatele?
Garance
7.9.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle mých zkušeností mívají dlouhodobě úspěšní manažeři směsici sovy, lišky a pitbulla. A v této kapitole si ukážeme, že tyto vlastnosti firmě přijdou náramně vhod, asi nečekaně také v případě DPH. Jde sice zdánlivě pouze o jednu z bezpočtu administrativních…
Jednatel jako plátce DPH s nárokem odpočet daně
Garance
10.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Víte, jak zaručeně odlišíte opravdového znalce daní od laika nebo daňového kutila? Zeptejte se jich, co je největší problém dnešních daní. Laik obvykle odpoví, že jsou moc vysoké, samouk si povzdechne, že jsou příliš složité a neustále se mění, ovšem jen…
DPH pro manažery s. r. o.
Garance
9.5.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Hlavním úkolem manažera je obchodní vedení firmy na nejvyšší „konečné” úrovni jejího strategického i operativního řízení. Obrazně řečeno točí kormidlem, aby s. r. o. plula ke světlým zítřkům a vyhnula se hrozbám Charybdy a Scylly. Nemůže se rozptylovat topením…
Kupní smlouva na nemovitou věc - daňové hledisko
Garance
2.1.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Z pohledu DPH je při prodeji nemovité věci nutné dobře posoudit, zda se jedná o plnění, které je zdanitelné, tedy s povinností uplatnit daň na výstupu, nebo o plnění, které je osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně na vstupu. Je tedy nutné rozhodnout,…
4354/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: nárok na odpočet daně; okamžik přechodu práva nakládat s věcí jako vlastníkGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 27. 4. 2022, čj. 8 Afs 15/2020-85)
Jestliže má správce daně při posuzování podmínek pro vznik nároku na odpočet daně z přidané hodnoty řádně zpochybnit tvrzení (důkazy) daňového subjektu ohledně místa plnění (dodání zboží v kontextu řetězových obchodů s pohonnými hmotami dováženými z jiných…
4336/2022 Sb. NSS, Rozšířený senát: hmotněprávní podmínky nároku na odpočet daně z přidané hodnoty; postavení plátce daně; důkazní břemenoGarance
(Podle rozsudku rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 3. 2022, čj. 1 Afs 334/2017-208)
Postavení dodavatele zboží nebo poskytovatele služeb jako plátce daně z přidané hodnoty je jednou z hmotněprávních podmínek nároku na odpočet daně z přidané hodnoty [§ 72 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, čl. 168 písm. a) směrnice 2006/112/ES…
4322/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: oprava výše daně na výstupu z hodnoty pohledávky za dlužníkem v insolvenčním řízení; nesplnění časové podmínky; rozpor se zásadou neutrality daně z přidané hodnotyGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 13. 1. 2022, čj. 62 Af 62/2018-182)
I. Nárok plátce daně na opravu výše daně na výstupu z hodnoty pohledávky za dlužníkem v insolvenčním řízení nelze odepřít pouze z důvodu nesplnění časové podmínky spočívající v tom, že tento nárok se vztahuje na pohledávky vzniklé nejpozději šest měsíců před…
4288/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: jednotnost plněníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 11. 2021, čj. 3 Afs 54/2020-73)
Pokud daňový subjekt česká obchodní korporace obchodující s léčivy na českém trhu poskytuje marketingové služby zahraniční společnosti na základě příslušné smlouvy právě v souvislosti s prodejem léčiv v České republice, pro účely daně z přidané hodnoty…
4274/2022 Sb. NSS, Advokacie: kontrolní hlášení; povinnost mlčenlivostiGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 20. 10. 2021, čj. 1 Afs 423/2020-35)
Povinnost podat kontrolní hlášení podle § 101c zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 30. 6. 2017, není v rozporu s povinností advokáta zachovávat mlčenlivost o skutečnostech, o nichž se dozvěděl v souvislosti s poskytováním…
40/2021 F.z., Rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné událostiGarance
24.8.2021, Zdroj: Verlag Dashöfer
4175/2021 Sb. NSS, Rozšířený senát: daň z přidané hodnotyGarance
(Podle usnesení rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 11. 3. 2021, čj. 9 Afs 240/2019-41)
Podle § 44 odst. 3 věty druhé zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 31. 3. 2019, byl plátce oprávněn ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo původní zdanitelné plnění, provést opravu výše daně na…
Ručení příjemce zdanitelného plnění
Garance
11.6.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Institut ručení plátce, který je příjemcem zdanitelného plnění, je obsažen v § 109 ZDPH. Tato úprava tedy vymezuje případy, kdy odběratel – plátce DPH ručí za daň, pokud by ji dodavatel neodvedl.…
Nespolehlivý plátce a nespolehlivá osoba
Garance
8.6.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Institut nespolehlivého plátce je další z řady nástrojů na boj proti daňovým únikům v oblasti DPH. Pokud plátce závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daně, správce daně rozhodne, že tento plátce je nespolehlivým plátcem. Tuto…
Správa daně
Garance
3.6.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak vyplývá z § 99 ZDPH, základním zdaňovacím obdobím je vždy kalendářní měsíc s výjimkou případů vymezených v § 99a a § 99b ZDPH. Smyslem této úpravy má být zejména snaha zajistit častější možnost kontroly vykazovaných údajů plátci v daňových přiznáních, a to…
Sazby daně z přidané hodnoty
Garance
30.5.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
ZDPH rozlišuje tři sazby daně, které se uplatňují u zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty, a to:
Základ daně
Garance
28.5.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jedním ze základních parametrů výpočtu daně je základ daně. Současně se jedná o jeden z nejobtížnějších úkolů plátce při uplatňování DPH. O tom svědčí i množství případů, kterými se v této souvislosti zabývá SDEU.…
Nárok na odpočet daně
Garance
4.5.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nárok na odpočet daně je velmi důležitou součástí celého systému DPH, jeho podmínky jsou upraveny v § 72 až § 79d ZDPH. Výše nároku na odpočet příznivě ovlivňuje výši daně, kterou je plátce povinen státu odvést, na druhou stranu posuzování nároku na odpočet a…
Režim přenesení daňové povinnosti
Archiv
4.5.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Významný nástroj v boji s daňovými úniky v oblasti DPH představuje režim přenesení daňové povinnosti. Tento režim je upraven v § 92a až 92i ZDPH. Principem při uplatnění tohoto režimu je postup, že plátce – poskytovatel příslušného plnění neodvádí DPH na…
Den uskutečnění zdanitelného plnění
Garance
30.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Správné stanovení dne uskutečnění zdanitelného plnění (dále jen „DUZP”) má pro plátce mimořádný význam, protože tento den určuje, kdy je plátce povinen přiznat daň na výstupu. Často se jedná o poměrně složitý proces a správné řešení nabývá na významu zejména…
Místo plnění
Garance
24.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vzhledem k tomu, že řada a. s. bude účastníkem transakcí s mezinárodním prvkem, bude nutné správně stanovit místo plnění, a tedy místo, kde bude z příslušné transakce vybírána…
Daňové subjekty
Garance
20.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Právní úprava
Garance
10.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ke dni vstupu České republiky do EU byl přijat nový zákon upravující oblast DPH, a to zákon č. 235/2004 Sb., který v plné míře nahradil předchozí zákon č. 588/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Rozhodujícím motivem pro přijetí nového zákona bylo sladění…
Předmět daně
Garance
10.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Předmět daně je podrobně vymezen v § 2 ZDPH. Předmětem daně podle českého zákona o dani z přidané hodnoty, a tedy s dopadem do české DPH je:
4022/2020 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: osoba, které je dodáváno zboží; deklarantGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 16. 4. 2020, čj. 2 Afs 133/2018-38)
Za osobu, na jejíž účet je zboží propuštěno [§ 108 odst. 1 písm. e) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty], má být považována ta, která je deklarantem ve smyslu čl. 5 odst. 15 celního kodexu Unie (případně držitelem režimu ve smyslu čl. 5 odst. 35…
3942/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: ubytovací a stravovací služby v ambulantní zdravotní péčiGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 26. 9. 2019, čj. 8 Afs 265/2017-55)
Ubytovací a stravovací služby poskytované v souvislosti s ambulantní zdravotní péčí nelze považovat za služby úzce související s poskytovanou zdravotní službou podle § 51 odst. 1 písm. g) a § 58 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve…
3922/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: lhůta pro opravy výše daně na výstupuGarance
(Podle usnesení rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 16. 7. 2019, čj. 1 Afs 29/2018-33)
Ustanovení § 44 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném od 1. 4. 2011 do 28. 7. 2016, je nutno vykládat tak, že oprávnění plátce, kterému při uskutečnění zdanitelného plnění vůči jinému plátci vznikla povinnost přiznat a…
3912/2019 Sb. NSS, Daňové řízení: oprava výše DPH; odpočet daně za plátcem v insolvenciGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 27. 6. 2019, čj. 10 Afs 71/2016-102)
Podmínka § 44 odst. 3 in fine zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném od 1. 4. 2011 do 31. 3. 2019, dle níž opravu výše daně za dlužníkem v insolvenčním řízení nelze provést v případě, že dlužník přestal být plátcem daně z přidané…
3901/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: dodání zbožíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 30. 5. 2019, čj. 9 Afs 137/2016-176)
I. Pohonné hmoty nabývané osobou povinnou k dani, jejíž ostatní pořízení jsou předmětem DPH, nemají podle směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty odlišný režim, než má jiné jí pořizované zboží. Pro určení toho, které plnění v…
3900/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: lhůta k uplatnění opravy výše daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 5. 2019, čj. 5 Afs 182/2018-37)
I. Oprava základu daně a daně je samostatným zdanitelným plněním (§ 42 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty). Přestože se váže vždy k již v minulosti uskutečněnému zdanitelnému plnění, uplatňuje ji daňový subjekt vždy samostatně v řádném…
3844/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: ručitelstvíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 12. 2018, čj. 7 Afs 8/2018-56)
Právní úprava ručení příjemce zdanitelného plnění obsažená v § 109 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, není speciální právní úpravou vůči odepření nároku na odpočet daně z důvodu zapojení do podvodného řetězce na dani z přidané hodnoty.
Vzor s výkladem - Plná moc pro zastupování před Ústavním soudem podle § 31 zákona č. 182/1993 Sb., o Ústavním soudu
Garance
1.11.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Sankce v daňovém řízení a možnost jejich prominutí
Garance
9.1.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pokud daňový subjekt nesplní v daňovém řízení nějakou svou povinnost, a to ať peněžité nebo nepeněžité povahy, potom následuje odpovídající sankce jako trest za toto porušení. Následky porušení povinností při správě daně jsou vymezeny v § 246 až 254 DŘ.…
3706/2018 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: podmínky uplatnění ručeníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 15. 2. 2018, čj. 5 Afs 78/2017-33)
Samotná skutečnost, že § 109 odst. 2 písm. b) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, na rozdíl od odstavce 1 uvedeného ustanovení, zavinění nepresumuje, neznamená, že je možno odhlížet od podmínek, za nichž může být uplatněno ručení ve smyslu…
3673/2018 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: předmět zdanitelného plněníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 30. 11. 2017, čj. 3 Afs 96/2016-40)
Jsou-li předmětem zdanitelného plnění (§ 2 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) dosud rostoucí zemědělské plodiny, aniž by docházelo současně k převodu pozemků, s nimiž jsou dosud spojeny, je nutné postavit najisto, zda šlo o úplatný převod práva…
3672/2018 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: převod práv jako zdanitelné plněníGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Praze ze dne 20. 4. 2017, čj. 46 Af 2/2016-49*))
I. Zdanitelné plnění spočívající v převodu marketingových a reklamních práv představuje pozbytí nehmotné věci, které je poskytnutím služby podle § 14 odst. 1 písm. a) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
4/2017 F.z., Pokyn GFŘ-D-29 - k prominutí pokut za nepodání kontrolního hlášeníGarance
6.3.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
3552/2017 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: osoba povinná k dani; nárok na odpočet daně; použití práva SpolečenstvíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 22. 11. 2016, čj. 2 Afs 100/2016-29)
I. Úplatný výkon funkce jednatele společnosti s ručením omezeným je samostatně vykonávanou ekonomickou činností ve smyslu čl. 9 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, a proto je jednatel osobou povinnou k DPH.